退税进料加工贸易核算案例

简述信息一览：

• 1、进料加工复出口退税
• 2、外贸企业出口退税计算及申报
• 3、进料加工出口退税政策
• 4、生产企业进料加工如何退税

进料加工复出口退税

进口货物已经缴纳进口关税的，在境内经过加工、制造或修理后又重新出口的，海关退还全部或部分原来已缴纳的关税税额。国际上很早就普遍***用复出口退税制的管理制度，对于不具备有效的保税条件、又不易管理的分散加工的进口料件，可以保证严密监管。防止借进口货物加工的名义偷税逃税。

一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物的应退税额计算方式为计税依据乘以适用退税率；委托加工后收回出口的货物的应退税额计算方式为原材料金额乘以退税率加上工缴费金额乘以14%；进料加工复出口货物的应退税额计算方式为计税依据乘以退税率减去销售进口料件应抵减的退税额。

货物出口后，主管退税的税务机关在计算其退税或免抵税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减。

进料加工退税计算公式为：应退税款＝当月出口产品的“购进产品金额”×退税税率－当月进料加工进口料、件的免税金额进料加工进口料、件的免税金额按海关《进料加工登记手册》的当月进口料、件实际免税数额为准，在当月（或当期）退税时一次扣除。

出口退税的计算公式如下：一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率；委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%；进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。

公式中退税率是指加工复出口货物的法定退税税率。***取委托加工形式的，可凭工缴费的增值税专用***及其专用税票按规定办理退税，若原材料已减征进口环节增值税的，可凭《海关代征进口增值税缴款书》原件在进口料件按本办法核销后办理退税。

外贸企业出口退税计算及申报

外贸企业出口退税计算方法是根据购进出口货物时增值税专用***上的进项税额和退税率进行计算。计算公式为：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率。外贸公司申报出口退税的条件 必须是增值税一般纳税人，并已办理退免税备案。

外贸企业出口退税的具体计算方法是：出口销售环节的增值税可以申报退税，一般是其收购货物的成本部分。因为外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业。

外贸公司出口的退税计算公式为：国内供应商的开票金额/增值税率*出口退税率。以开票金额10000元， 退税率10%为例，外贸公司的退税为10000/13*10%=88956元；拥有出口权的生产商直接出口，退税率计算公式为：报关金额/增值税率*出口退税率。

退税额的计算方法：退税额=（增值税***金额）/（1+增值税率）×出口退税率。出口退税率要去看退税率表例如：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2002年8月有关经营业务为：以FOB价格为基础出口货物增值税***金额10万人民币，试计算该企业当期的退税额。

进料加工出口退税政策

对进料加工出口产品退税，应剔除产品所含进口料、件免税税款。凡没有执行这一规定的地区，要立即对1－10月份的退税进行清理，多退的税款要如数补缴入库。进料加工产品的出口退税一律按统一的计算公式办理。

货物出口后，主管退税的税务机关在计算其退税或免抵税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减。

进料加工免抵退是一种出口退税政策。进料加工是指企业从国外进口原材料、零部件等，经过加工后再出口的一种贸易方式。在这个过程中，国家为了鼓励企业出口，对进料加工贸易实行了一种特殊的税收政策，即免抵退政策。

一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物的应退税额计算方式为计税依据乘以适用退税率；委托加工后收回出口的货物的应退税额计算方式为原材料金额乘以退税率加上工缴费金额乘以14%；进料加工复出口货物的应退税额计算方式为计税依据乘以退税率减去销售进口料件应抵减的退税额。

进料加工出口货物可以退税。进料加工是指企业从国外进口原料、零部件，经过加工后制成产品再出口的一种贸易方式。对于进料加工而言，出口货物能否退税主要取决于以下几个方面： 符合退税范围的货物。在进料加工过程中使用的原料和零部件如果满足出口退税的相关规定，可以申请退税。

生产企业进料加工如何退税

来料加工是没有退税的，具体做法是出口以后，凭税务局出具《免税证明》抵扣。

进料加工有出口退税吗 根据规定：进料加工没有退税，但因进料加工的产品有些料是非保税的，所以只是一件产品中的非保税的部分计算退税。一般贸易出口有退税。

《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。料件进口后，生产企业应向退税部门申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（企业打印），并附《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单。退税部门审核无误签章后，上报退税机关出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。（3）退税抵扣。

进料加工免抵退税是指针对进料加工贸易方式的一种税收优惠措施，即免征进口料件的进口关税和增值税，并在一定条件下退还出口货物的增值税。进料加工贸易是一种特殊的外贸方式，主要涉及进口原材料和零部件，然后在国内加工、生产、制造商品，最后再出口销售。

法律主观：为了增强本国商品在国际市场上的竞争力，各国都会实行出口退税政策。

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